Er zijn verschillende BTW tarieven in Nederland. Het standaard BTW tarief is 21%. Voor sommige goederen en diensten geldt echter een verlaagd tarief van 9%. Daarnaast is er het 0%-tarief en een aantal goederen en diensten zijn vrijgesteld van BTW.
De Verschillende BTW Tarieven
De Nederlandse BTW-regelgeving is gebaseerd op een EU-Richtlijn. Deze richtlijn kent drie BTW tarieven, te weten het standaard tarief, het BTW laag tarief en het 0%-tarief. Het valt wellicht op dat we in de vorige zin spreken van een standaardtarief, in plaats van het hoge BTW tarief. De reden die daar achter ligt is dat dit tarief inderdaad wordt gezien als de standaard. Tenslotte zijn er goederen en diensten die vrijgesteld zijn van BTW.
- Standaardtarief: 21%
- Verlaagd tarief: 9%
- Nultarief: 0%
Standaard BTW Tarief (21%)
Het standaard BTW tarief van 21% geldt voor vrijwel alle producten en diensten. Echter, er zijn verschillende producten vrijgesteld van 21% BTW en daar geldt een tarief van 9% of 0% BTW.
Verlaagd BTW Tarief (9%)
Het lage BTW tarief wordt ook gebruikt om bepaalde zaken te stimuleren, zoals kunst en cultuur. Met het BTW laag tarief heeft de wetgever ervoor willen zorgen dat bepaalde essentiële goederen en diensten voor iedereen toegankelijk zijn. Het gaat dus om zaken waarvan de overheid meent dat iedereen zich deze moet kunnen veroorloven, zoals eten en medicijnen.
Eten en (non-alcoholisch) drinken voor menselijke consumptie zijn belast met 9% BTW. Leidingwater, gedestilleerd water of water dat is behandeld om in voeding gebruikt te worden zijn belast met 9% BTW. Bepaalde agrarische goederen, die wel gebruikt worden om voedsel te telen, maar zélf niet voor menselijke consumptie geschikt zijn, vallen ook onder het BTW tarief van 9%.
In de praktijk horen we mensen spreken over 6% BTW, 9% BTW en 21% BTW. Helaas is dat niet het geval. Tót 2019 was 6% het geldende BTW laag tarief, maar per 1 januari 2019 werd dit verhoogd naar 9%. Van het ene moment op het andere werd de belasting op de toegevoegde waarde dus met de helft verhoogd (van 6% naar 9%).
Nul BTW Tarief (0%)
Het BTW tarief van 0% geldt indien u goederen levert aan het buitenland. Wanneer u levert aan een afnemer in een ander EU land, is uw klant verantwoordelijk voor het juist afdragen van de verschuldigde BTW in het eigen land. Wanneer goederen nog niet zijn ingevoerd, of worden geleverd aan of in een btw-entrepot mag u het 0% tarief ook toepassen. Verwant daaraan is dat u bij de levering van schepen en vliegtuigen, of het bevoorraden van schepen en vliegtuigen ook BTW 0% mag hanteren. Ook wanneer u diensten levert die met bovenstaande leveringen samenhangen mag u gebruik maken van het 0% tarief.
Gebruikt u het 0% BTW tarief? Dan moet u soms kunnen aantonen dat dit terecht is.
BTW Vrijstelling
De term BTW vrijgesteld betekent iets anders dan het gebruiken van het BTW 0-tarief. De bekendste voorbeelden van organisaties die vrijgesteld zijn van BTW zijn organisaties in de gezondheidszorg, het welzijn en onderwijs. Maar ook kantines, kansspelen, onroerende zaken en beleggingsgoud zijn vrijgesteld van BTW.
BTW in de Horeca
Als horecaondernemer heb je grotendeels te maken met het 9% btw-tarief. Je bent namelijk btw verschuldigd over je verkopen. Aan de andere kant kun je ook btw terugvorderen over je inkopen. In de horeca heb je altijd te maken met het 9% btw-tarief en/of het 21% btw-tarief.
Wel zijn er horecaondernemingen waar het afdragen van 21% btw centraal staat. Denk hierbij aan cafés waarbij het verkopen van alcohol de grootste inkomstenbron is. Deze horecaondernemers hebben dan juist weer veel te maken met het 21%-tarief. Daarnaast zijn er natuurlijk ook restaurants waar alcohol op de menukaart staat. Zoals eerder aangegeven, valt alcohol over het algemeen onder het 21% btw-tarief.
Toch zijn hier een aantal uitzonderingen voor. Over de inkomsten van het verhuren van de zaak moet 21% btw betaald worden. Het geven van fooi is gebruikelijk in de horecabranche. De ontvangsten van fooien wordt niet gezien als het leveren van een product of dienst. Volgens de Belastingdienst hoeft er op fooien in de horeca géén btw te worden berekend.
Je hebt als ondernemer altijd verplichtingen en als horecaondernemer zelfs wat meer. Het hebben van een goed kassasysteem, gekoppeld aan een kasboek, neemt al een grote verplichting weg. Het koppelen van btw-tarieven aan je producten of diensten, zorgt er voor dat je nooit een misstap maakt met de btw-aangifte. Goed op de hoogte zijn van de regels binnen de horeca is dus van groot belang.
Overzicht BTW Tarieven in de Horeca
In de Nederlandse horeca hanteren we 2 btw-tarieven: 9% en 21%. Het tarief dat van toepassing is, hangt helemaal af van het soort product of dienst.
- 9% btw: Dit lagere tarief geldt vaak voor voedingsmiddelen die direct geconsumeerd kunnen worden. Denk dan aan maaltijden en niet-alcoholische dranken die je in een restaurant of café serveert.
- 21% btw: Dit hogere tarief geldt voor alcoholische dranken en enkele andere uitzonderingen. Hierbij moet je denken aan bepaalde luxe producten of diensten die niet direct onder de 9%-regeling vallen.
9% BTW is van toepassing op:
- Eten en niet-alcoholische dranken die je ter plekke of als afhaalmaaltijd verkoopt.
- Koffie, thee, maar ook melk en frisdranken.
- Maaltijden die je serveert in een restaurant of café.
- Broodjes en snacks die klanten meenemen of ter plaatse opeten.
21% BTW is van toepassing op:
- Alcoholische dranken. Denk dan bier, wijn en sterke dranken.
- Cateringdiensten waarbij je personeel inhuurt om te serveren.
- Luxe voeding die niet als basisvoeding wordt gezien, zoals oesters en truffelgerechten.
- Overige diensten zoals bijvoorbeeld de garderobe of entreegelden.
Uitzonderingen
Toch zijn er ook enkele belangrijke uitzonderingen binnen de btw-regels in de horeca:
- Hotelovernachtingen: Voor hotels geldt een andere btw-regeling met specifieke tarieven. Voor hotelovernachtingen geldt in Nederland het 9% btw-tarief. Dit tarief is van toepassing op de overnachting zelf en ook op het ontbijt. Of dat nu een onderdeel is van het totaalpakket of los verkocht wordt. Voor extra’s die bij het ontbijt worden geserveerd kan een ander tarief gelden.
- Cateringdiensten: Afhankelijk van de situatie en dienst wordt hier 9% of 21% btw berekend.
- Combinatieaanbiedingen: Bij arrangementen waarbij eten en alcohol worden gecombineerd, moet je juist per onderdeel het juiste btw-tarief toepassen. Bijvoorbeeld een diner met bijpassende wijnen, een overnachting met diner, of een kindermenu met een speeltje. Dan moet je dit splitsen, bijvoorbeeld €70 voor het eten (9%) en €30 voor de wijnen (21%).
Waardebonnen
Verkoop je cadeaubonnen? Het btw-tarief dat geldt voor de bon volgt het btw-tarief van wat er verkocht wordt. Bij een los wijnarrangement is dat dus 21% en voor alleen eten is het 9%.
- Single-purpose waardebon: Hierbij is het duidelijk waarvoor de voucher wordt gebruikt én welk btw-tarief van toepassing is (bijvoorbeeld een bon voor een 3-gangenmenu).
- Multi-purpose waardebon: Hierbij is nog niet bekend wat er gekocht zal worden (bijvoorbeeld een cadeaubon van € 50, vrij te besteden in het restaurant).
Fooien en Gratis Consumpties
Over fooien in de horeca hoeft geen btw te worden afgedragen, ongeacht of het contant of via pin is gegeven. Gratis consumpties ‘van het huis’ (zoals een mandje brood of schaaltje nootjes) worden fiscaal gezien als onderdeel van de totale dienst die je levert.
Voedingsmiddelen: Wat Valt Onder het 9% Tarief?
Voedingsmiddelen zijn eetwaren en drinkwaren voor menselijke consumptie. Het gaat om producten die zijn bestemd voor oraal gebruik. Het gaat om zowel verse, bereide als verduurzaamde producten. Producten die niet zijn bestemd, samengesteld en verkocht voor een welbepaalde voedingsfunctie vallen niet onder het 9%-tarief.
Eet -en drinkwaren voor menselijke consumptie die aan de eisen van de Warenwetgeving voldoen, worden door de belastingdienst aangemerkt als voedingsmiddelen. Hier wordt 9% BTW over geheven. Wat onder voedingsmiddelen valt is niet altijd even voor de hand liggend. Het hangt van de maatschappelijke opvattingen af wat wel en niet onder voedingsmiddelen kan worden verstaan.
Alcoholhoudende dranken vallen veelal onder het hoge BTW-tarief van 21%. Dit is vrij logisch aangezien hier ook accijnzen op worden geheven. Onder alcoholhoudende dranken wordt verstaan bier met meer dan 0,5% alcohol, of andere dranken met meer dan 1,5% alcohol. Toetjes en snoep waar alcohol in zit, zoals bijvoorbeeld tiramisu, of bonbons, tellen eveneens niet als alcoholhoudende producten.
Overzicht van BTW Tarieven per Product/Dienst in de Horeca
Hieronder een overzicht van de belangrijkste btw-tarieven in de horeca, per product of dienst:
| Product/Dienst | BTW Tarief |
|---|---|
| Eten (ter plekke of afhaal) | 9% |
| Niet-alcoholische dranken | 9% |
| Alcoholische dranken | 21% |
| Hotelovernachtingen (incl. ontbijt) | 9% |
| Cateringdiensten (afhankelijk van de situatie) | 9% / 21% |
| Luxe voeding (bv. oesters, truffelgerechten) | 21% |
| Entreegelden, garderobe | 21% |
Twijfelt u over het btw-tarief dat geldt op uw producten of diensten? Neem dan contact op met een belastingadviseur of de Belastingdienst.
labels:
